5月报税季来了！企业需开始申报109年营所税和108年未分配盈余，财政部4月28日将开放透过电子凭证线上查询109年度所得资料，公司如果要委任代理人申报，4月1日起也可代为查询。

 

受到新冠肺炎疫情冲击，有些公司申请暂时停止营业或营业额亏损，甚至目前还没复工，提醒这些企业主今年还是要申报营所税以免被罚；而有些公司、商家虽然生意渐渐恢复，但营业额不如以往，缴税对公司而言又是一笔开销！

究竟今年营利事业所得税结算申报有哪些减免措施？而今年度申报营所税又有哪些变动或租税优惠呢？小编已整理好2021年申报营所税的5大重点，提供给您参考唷！

一、疫情稳定，报税期维持原先1个月

考量新冠肺炎（COVID-19）疫情已逐渐趋缓，财政部公告今年企业营利事业所得税结算申报、缴纳期维持1个月，期限为110年5月1日至5月31日。

 

去年因疫情影响，为了避免民众群聚前往国税局申报而将申报期间延长为2个月，但今年到5月31日截止，提醒企业主们要留意申报期限喔！

二、 不分营收多寡，一律按20%税率课税

目前营利事业所得税的起徵额为12万元，也就是全年课税所得额在12万元以下的企业者，可免徵所得税，但超过12万元则一律适用税率20%。

 

财政部在107年实施全民税改，为了避免获利不高的公司受到冲击，给予课税所得额50万以下的公司调高税率缓冲期，107年税率为18%、108年税率为19%、109年则税率一率按照20%课税(所得税法§5Ⅴ)。

三、因疫情影响，领取政府补助免纳所得税

依据纾困特别条例规定，公司受到疫情冲击影响到营收，而向政府领取各类的补助、津贴都可免徵所得税。而财政部也特别说明，当年度领取的补助可列为免税收入，且这些免税收入的必要成本和相关费用可核实认列，无须个别归属或分摊于该免税收入。

四、员工请防疫隔离(照顾)假，薪资费用可加倍减除

在疫情期间，公司如果有给员工防疫隔离假、防疫照顾假，期间发放的薪资，可以就薪资金额加倍在计税时扣除，但申请时必须检附隔离或简易通知书、薪资证明、薪资计算明细、防疫隔离请假单等文件。

 

但是，此租税优惠要特别注意的是不可重複使用，例如：同一笔薪资不能同时适用加倍减除和研发人员薪资投资抵减。

 

▌例如：小贞月薪是3万6千元，请防疫隔离假4天，正常情况下计税时只能核实扣除4,800元薪资成本，但申报时可用9,600元扣除来降低应纳税所得额。【36,000元/30天=1,200元，1,200元X4天=4,800元，4,800元X2倍=9,600元】

五、中小企业减税福利！今年扩大书审纯益率打8折

通常中小企业会了方便报税，会同意採用扩大书审(注1)，也就是比较高的书审率来申报营所税。财政部在今年初公告，如果您是去年受新冠肺炎疫情影响，导致营收较前一年减少30%以上的公司，扩大书审纯益率可打8折(注2)，且这项减税优惠不须事先申请，对中小企业而言可说是一个很棒的福利！如果您刚好在疫情前后期间开业、公司营业不到一年，也可按照实际营业月份相当于全年的比例，来换算全年度营收净额，与前一年做比较。

另外，今年因为加入纾困奖励，商家如果符合开立电子发票奖励，又因为营收衰退适用大书审纯益率8折优惠，全年度可适用的扩大书审纯益率标準还可再降1%，计算方式为先将可适用的扩大书审纯益率降低1%后再打8折。例如某公司依扩大书审实施要点适用6%纯益率，如果同时符合电子发票奖励措施，扩大书审纯益率就会降为5%。【（6%-1%）×80%=4%】

▌例如：A公司109年营收净额为200万，且其109年扩大书审纯益率为6%，但因为109年营收净额200万比108年营收净额300万减少超过30%【（300万元－200万元）/300万元=33%】，符合扩大书审纯益率打8折减税优惠，109年度扩大书审纯益率标準可用4.8%计算【（6%×80%=4.8%】。另外，因为降低的是纯益率标準，而非降低申报的纯益率，因此要看帐载结算的纯益率是否较降低的纯益率标準低，其帐载结算纯益率如果高于扩大书审纯益率，仍要按较高的纯益率申报，否则将会不符合审核标準，即假设A公司109年度帐载结算纯益率为5.5%，因高于8折(4.8%)，A公司还是要依帐载结算纯益率5.5%办理109年度营利事业所得税结算申报。

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注1：适用扩大书审的营利事业，是用当年度营业收入，乘以该业别所适用的纯益率，来计算其课税所得额

注2：请参考109度营利事业所得税结算申报案件扩大书面审核实施要点

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