企业应在1月底前向稽徵机关申报2020年度全年度的扣缴、免扣缴凭单、股利凭单及各类相关凭单，如果申报错误致违反《所得税法》扣缴相关规定，可能会因此受罚。又今年因凭证申报截止日逢星期日，因此顺延到2021年2月1日，企业可多利用网路申报，以免逾期申报受罚喔！

多数企业是纳税义务人，依照《所得税法》第88条、92条规定，只要是薪资、利息、奖金、退休金、资遣费、抽奖奖金(奖品)等各类所得，因此雇主在给付薪资时，应按照扣缴标準预扣税款，并在隔年1月办理各类所得扣缴凭单申报(《所得税法》第88条)。除此之外，企业如果有发放股利，也请记得向国税局申报股利凭单。

1.疫情纾困补助收入，免申报扣缴

去年开始因疫情冲击台湾产业，各部会也祭出纾困及振兴方案，如果企业有领到各类纾困补助、津贴，依《严重特殊传染性肺炎防治及纾困振兴特别条例》第9-1条规定，可免纳所得税，企业领到的补助收入也不须填报扣缴凭单。

2.员工派训参加公会课程免扣缴但要申报

许多企业也会向同业公会缴交会费，因同业公会会费的性质相近于企业的营业收入，因此免扣缴及申报(注1)。

如果企业派员参加同业公会举办的教育训练课程，可留意是否有拿到同业公会所提供的发票，国税局表示，如果同业公会有提供发票作为凭证，企业在给付参训费时，因对公会而言属于，依法可以免扣缴税，企业只要列单向国税局申报、填发免扣缴凭单就可以(注2)。

3.补助员工国内出差膳杂费，要留意认列限额

如果补助员工的总额，已经超出法定的认列标準，超出部分申报时应列入员工。根据《营利事业所得税查核準则》第74条规定，员工可享一定额度的国内出差膳杂费(住宿费除外)，不必凭证就能认列，出差对象是董事长、总经理、经理、厂长等高阶管理者，每人每日700元；其余员工则每人每日600元。因此申报扣缴的标準和公司补助额度有关。

▊举例：公司员工出差及旅费报支管理办法订定。小明出差5天共领了5,000元补助，因公司只能认列小明每天600元(5天共3,000元的花费)，因此超出额度的补助2,000元(5,000元-3,000元)属于公司支付给小明的薪资所得，虽然给付时不必扣缴，但要在1月份申报。

4.员工若有自愿提拨劳退金，应自所得总额应扣除

企业申报时，应将去年度员工自愿提缴退休金金额自给付薪资总额中全数扣除，以免劳工多缴税款。

根据《劳工退休金条例》第14条第3项规定，劳工每月可自愿提拨6%以内的退休金，不计入提缴年度薪资所得课税，当企业填报所得扣即免扣缴凭单时，应将劳工自愿提缴退休金金额填报到栏位，并将给付总额栏位扣除自愿提缴金额。

▊举例：小玲2020年每月薪资总额为30,000元，年终奖金2个月，则去年度薪资所得为420,000元。小玲每月自愿提缴6%退休金，则雇主应在109年度扣缴凭单栏位填报21,816元(30,300元×6%×12个月)，栏位应填报398,184元(420,000元-21,816元)。

5.去年尾牙奖品超过2万元要申报扣缴

接近年底办尾牙，企业若有举办员工摸彩、抽奖活动，且得奖者是居住国内的纳税义务人，依照《各类所得扣缴率标準第2条、第3条》规定，企业发放给员工的奖金、奖品价值超过2万元就要负扣缴义务，须先扣取10%税款、隔月向国税局缴清税款，并于隔年申报扣缴(应扣税额超过2,000元)；如果给付对象是外国员工(非本国税务居民)，则无论奖项金额多寡都要扣20%税款并在10天内向国税局申报，办理扣缴申报。

▊举例：某公司尾牙抽奖，小美抽到价值10万元现金，该公司除了应扣缴1万元，也须在今年2月1日前填报扣缴凭单。

最后提醒企业主，若您在期限内申报，且给付对象身份是本国居民，就可以免填凭单，但如果错过申报期或员工要求寄发扣缴凭单时，仍须要依规定补发给员工。（我想你还喜欢：【懒人包】企业商家不可不知！7项新制2021年元旦上路）

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注1：请参考财政部99年12月24日台财税第09900471090号函

注2：请参考财政部99年12月9日台财税字第09900471090号函

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