今年受到武汉肺炎疫情影响，许多企业营收都受到冲击，财政部针对税务提出纾困方案，让企业们在报税时可减轻税务负担。(延伸阅读：报税了！财政部祭出这5项疫情纾困措施)

若您的企业如果没有受到太大影响，手头上也有足够的现金能进一步投资，小编要向您分享两项投资方案，是可以在申报税务时节税的喔！

立法院在去年通过产业创新条例部分条文修正案，针对企业研发投资抵减、技术入股、创作人配股、员工奖酬孰低缓课税等租税优惠都延长适用10年(2029年12月31日截止)，而以下是申报税务时影响较多的两大优惠，若企业符合条件也可进一步了解申请方式并藉此减轻税负喔。

一、未分配盈余投资抵减税

为了鼓励企业提升生产技术、产品或劳务品质，提升整体经济动能。公司或有限合伙事业在盈余发生年度的隔年起三年内，用盈余兴建或购置供自行生产或营业用的建筑物、软硬体设备或技术达100万，都可列为当年度未分配盈余的减项。也就是原本要课徵5%营利事业所得税的未分配盈余，若用于投资，就可以不用课税。而企业兴建或购置的资本包含硬体如营运办公场所、工厂厂房、机械设备、运输工具，软体如着作权，技术如营业秘密、专利技术等支出，但要注意的是这些资本不包含土地支出成本。

例如：大发公司在2018年度有300万元未分配盈余，2019年实际投资购买金额为100万，2020年又投入200万投资，但疫情爆发后估计有200万亏损。因为2019年的投资无法抵减当年度的未分配盈余，会建议大发公司今年先用2019年度的100万元支出抵减2019年度盈余，2020年投资可延到明年再申报抵减。而2018年的200万应税盈余(300万-100万)，可考虑先用200万元预估亏损来抵减，或提前用今年度的实质投资支出200万元来抵减。

适用的企业可在办理未分配盈余申报时，依申报书格式来填报，并检附兴建或购置契约书、财产目录、验收完成及付款证明等送到所在地税捐稽徵机关申请即可(产业创新条例§23-3)。

二、投资智慧机械、5G抵减税额

另外，为了鼓励企业转型并多元创新，只要近三年内没有违反环境保护、劳工、食品儿全卫生相关法令的公司，在指定期间购置自行使用的全新智慧机械(例如：人工智慧、物联网、数位化管理、自动排程/控制、应用服务软体等)或导入5G行动通讯系统相关服务(例如：全新硬体、软体或技术、服务)，支出金额在同一课税年度合计新台币100万-10亿元间，可享应纳营所税额30%的限额优惠来抵减当年度营所税额，而抵减方式可择一选择(产业创新条例§10-1)：

(1)企业可用当年度营所税抵减，抵减率5%

(2)企业可从当年度起3年内抵减个年度营所税，抵减率3% 

例如：爱美製造有限公司在2019年10月购买智慧机械讯共花费2,000万元，并在2020年1至6月期间上传投资计画、支出项目相关证明文件，完成线上登录作业。爱美公司2019年营所税结算申报应纳税额为300万元，在申报时选择抵减方式为，则2019年度可抵减纳税额为90万元(300万*30%=90万)，抵减后的应纳税额为210万元(300万-90万=210万)。

智慧机械投资期限适用到2021年底，5G投资适用到2022年底。申请方式可採线上申请，上传发票、交货证明、进口报单、租赁契约书等影本。配合今年所得税延长缴纳期限，最晚可在6月30日前提出申请。

最后，小编製作了2项租税优惠的比较，企业们可以参考看看唷！

原本营利事业所得税应在5月底前申报完成，但今年因为考量到疫情的影响，财政部给予企业报税日期宽限，最晚可在6月30日前申报！虽然报税期限延长，但因为许多民众常会挤在月初或拖到最后几天才去报税，为避免人挤人有群聚的风险，提醒老闆们可以儘早抽空前往国税局一趟，避免在报税截止日前人挤人，或者也可善用财政部网路的线上报税功能喔。

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